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约1.5万亿元留抵退税怎么退?国务院常务会议作出部署

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发表时间:2022-03-22 09:22作者:金环财税来源:金环财税

3月21日召开的国务院常务会议,确定实施大规模增值税留抵退税的政策安排,为稳定宏观经济大盘提供强力支撑。


其实在今年3月5日李克强总理提请十三届全国人大五次会议审议的政府工作报告中就提到,预计全年退税减税约2.5万亿元,其中留抵退税约1.5万亿元,退税资金全部直达企业。


如此大规模的留抵退税如何实施?21日召开的国务院常务会议作出了详细部署。


会议决定,对所有行业的小微企业、按一般计税方式纳税的个体工商户退税近1万亿元。其中,存量留抵税额6月底前一次性全额退还,微型企业4月份集中退还,小型企业5、6月份退还;增量留抵税额4月1日起按月全额退还。


会议还决定,对制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业等6个行业企业的存量留抵税额,7月1日开始办理全额退还,年底前完成;增量留抵税额也要从4月1日起按月全额退还。


“会议明确对小微企业以及制造业等6个行业实施存量留抵退税,将企业此前多年形成的存量留抵税额退给企业,将显著增加企业现金流,缓解资金回笼压力,有助于提升企业发展信心,激发市场主体活力。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红说,同时,增量留抵税额也将按月全额退还,体现了增值税留抵退税制度不断完善。


此外,会议决定,中央财政在按现行税制负担50%退税资金的基础上,再通过安排1.2万亿元转移支付资金设立3个专项,支持基层落实退税减税降费和保就业保基本民生等。其中,对新增留抵退税中的地方负担部分,中央财政补助平均超过82%、并向中西部倾斜。会议要求,建立资金预拨机制,逐月预拨、滚动清算,确保地方国库动态存有半个月的退税所需资金。


会议召开之后,首批支持小微企业留抵退税的专项转移支付4000亿元已于21日下午下达。其他专项资金根据相关工作进度也将尽快下达。


在今年政府工作报告明确,2022年对留抵税额实行大规模退税。优先安排小微企业,对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还,增量留抵税额足额退还。重点支持制造业,全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输等行业留抵退税问题。21日的国务院常务会议既是对政府工作报告的具体落实。增值税留抵退税力度显著加大,将有力提振市场信心。




- 什么是留抵退税 -


留抵退税,其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”,就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税,予以提前全额退还。


那增值税又是啥?


增值税,简单理解是针对增值的部分缴税。在实际操作中,增值税有进项税和销项税。


举个例子,进货花了113元,其中13元是进项税,100元是进货成本;这13元税可以通过增值税发票抵掉。


把货卖出收入226元,其中100元是进货时的成本,100元是毛利润(增值部分),26元是销项税。实际上负担的税收是增值部分的13元。



但有的时候,情况会发生变化,一家企业纳税期内的进项税可能会比销项税还高,导致当期增值其实是负数,这一部分钱放在税务部门那里,就形成了留抵税额。


什么情况下进项税会比销项税高呢?产品没能及时销售、未能及时取得进项税发票等是比较常见的因素。比如,一些制造业企业常常在销售旺季之前备货,会在短期内产生大量进项税额,但当期销项税可能不足以抵扣,一些初创企业也可能在创立初期大量购入固定资产,一些企业可能生产周期较长,这些情况都可能产生留抵。


过去,留抵税额通常向之后的纳税期(通常为一个月)结转,用于冲抵之后纳税期的销项税额。


我国自2019年4月1日起试行增值税期末留抵税额退税制度,此后留抵退税的适用范围逐步扩大。


财政部、税务总局、海关总署《关于深化增值税改革有关政策的公告》明确,退税条件包括纳税信用等级为A或B级,36个月内不能有税务违法违规行为,自2019年4月税款所属期起连续6个月增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不能低于50万元等。


2019年6月、2021年4月,相关部门两次对部分先进制造业纳税人放宽退税条件。财政部、税务总局《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》先取消了连续6个月大于零和第六个月不低于50万元的要求;2021年3月31日召开的国务院常务会议,再将运输设备、电气机械、仪器仪表、医药、化学纤维等制造业企业纳入先进制造业企业增值税留抵退税政策范围,实行按月全额退还增量留抵税额。


(本文由金环财税根据网络新闻整理)


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