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什么是差额征税?差额征税有哪些规定?快来领取差额征税知识点

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发表时间:2022-02-15 11:26作者:金环财税来源:金环财税

(一)什么叫差额缴税?


差额征税是房地产营改增之后为了更好地处理这些没法根据增值税进行发票抵扣来防止反复缴税的新项目而采用的一种记税方式。


(二)适用增值税差额缴税制度的小规模纳税人纳税人,如何确定销售额?


依据《国税总局有关小规模纳税人纳税人免税增值税现行政策相关税收征管问题的公示》(国税总局公示2019年第4号,下称4号公示)要求,适用增值税差额缴税制度的小规模纳税人纳税人,以差额后的销售额明确是不是可以享有中小企业免税增值税现行政策。《增值税所得税申报表(小规模纳税人纳税人适用)》中的“免税政策销售额”有关栏次,填好差额后的销售额。


(三)纳税人年应纳税额销售额超出增值税小规模纳税人纳税人规范时,理应向负责税务局申请办理一般纳税人备案,适用增值税差额缴税制度的纳税人年应纳税额销售额如何计算?


年应税销售额测算,应根据《增值税一般纳税人备案管理条例》(国税总局令第43号发布)的要求实行,包含税务申报销售额、监管查补销售额、纳税评估调节销售额。而销售、无形资产摊销或是房产有扣减新项目的纳税人,其应纳税额个人行为年应纳税额销售额按未扣减以前的销售额测算。除此之外,纳税人不经意产生的市场销售无形资产摊销、出让房产的销售额,不记入应纳税额个人行为年应纳税额销售额。


(四)生产制造、日常生活性服务行业纳税人就是指给予四项服务项目获得的销售额占所有销售额的占比超出50%的纳税人。假如纳税人享有差额记税现行政策,纳税人应当以差额前的所有价款和价外费用参加测算,或是以差额后的销售额参加测算?


应依照差额后的销售额参加测算。例如,某纳税人给予服务项目,按规定可以享有差额记税现行政策,以差额后的销售额测算交纳增值税。该纳税人在预估销售额占有率时,货品销售额为2万余元,给予四项服务项目差额前的所有价款和价外费用共20万余元,差额后的销售额为4万元。则应依照4/(2 4)来实现测算占有率。因该纳税人四项服务项目销售额占所有销售额的占比超出50%,按规定,可以享有加计抵减现行政策。


(五)下列服务项目可适用增值税差额征缴现行政策。


  1. 经纪代理服务。经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。


  1. 原有形动产融资性售后回租服务。根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可以选择以下方法之一计算销售额:

①以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。


②以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。


  1. 旅游服务。试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。


  1. 劳务派遣服务。一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。


  1. 人力资源外包服务。纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。


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